注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
2024年12月26日，中国注册会计师协会发布 关于做好上市公司2024年年报审计工作的通知，通知中提到注册会计师要密切关注国际国内社会经济环境对上市公司的影响，贯彻落实风险导向审计理念，警惕业务造假触发财务造假、滥用会计政策和会计估计、第三方配合造假等，有效应对舞弊风险，获取充分、适当的审计证据，恰当发表财务报表审计意见。 要高度关注下列高风险领域：
（一）收入审计。基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入或认定存在舞弊风险；分析收入变动与市场趋势、现金流量和外部渠道信息等是否相符，关注是否存在特殊收付款安排、返利、退货等情况；警惕通过供应链金融、商业保理和票据交易、融资性贸易、空转走单等虚假贸易造假。关注合同中单项履约义务是否恰当区分主要责任人和代理人；评估收入确认时点的准确性，是否满足按照时段法确认收入的条件，履约进度的确定是否符合企业会计准则规定。收入确认和计量高度依赖业务信息系统数据的，应对相关信息系统的有效性实施恰当的审计程序。
（二）金融工具审计。关注金融工具分类、确认与计量的准确性，是否存在债务工具与权益工具划分不当、随意调整金融工具分类等情形；关注预期信用损失模型的运用，是否恰当识别和评估信用风险特征，是否考虑前瞻性因素的影响，判断预期信用损失模型所使用参数的相关性和准确性；关注是否存在通过改变结算方式重新计算账龄，通过提供增信措施重新计算损失额，通过变更结算对手重新计算账龄和损失额等情形。
（三）资产减值审计。关注上市公司资产减值准备计提的合理性和准确性，复核相关会计估计是否存在管理层偏向，评价产生偏向的环境是否表明存在舞弊导致的重大错报风险；了解管理层是否聘请专家协助执行资产减值测试，评价其专业胜任能力、独立性、评估采用的估值方法、关键假设和数据，以及将管理层的专家的工作用作相关认定审计证据的适当性；评价管理层商誉分摊方法的恰当性和盈利预测的合理性，以及是否将商誉合理分摊至资产组或资产组组合进行减值测试；关注资产减值相关的财务报表附注披露是否符合企业会计准则及相关披露规则的要求。
（四）货币资金审计。关注货币资金的真实性，是否存在体外资金循环、资金占用和未披露的受限资金等问题；严格实施银行函证程序，恰当评价回函可靠性，调查回函不符事项或函证程序中发现的异常情况；关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；关注是否存在大额境外资金，是否存在缺少商业实质或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况。
（五）数据资产审计。关注入表数据资产的质量、准确性、有效性以及合规性，判断是否满足存货或无形资产的确认条件；综合考虑数据资源的独特性、市场需求、技术成熟度等因素，评估外购数据资源的估值方法是否恰当；对于内部数据资源研究开发项目的支出，了解资本化政策，评估资本化的合理性与合规性；关注技术变革以及数据的来源、存储、处理和应用方式等对数据资产价值的影响。
（六）集团审计。集团项目组应实施有效的质量管理，充分、适当地参与组成部分注册会计师的工作，并与组成部分注册会计师全程进行有效双向沟通；集团项目合伙人应当对组成部分注册会计师进行指导、监督并复核其工作；关注上市公司是否以控制为基础确定合并财务报表的范围，有无人为调整合并范围的情形，评估未纳入合并范围的子公司可能对财务报告整体产生的影响。
（七）会计政策和会计估计审计。关注会计政策变更、会计估计变更的划分是否准确，是否存在将前期差错更正当作会计政策、会计估计变更的情形；关注变更会计政策或会计估计的意图与合理性，分析是否存在滥用会计政策和会计估计变更的情况。关注集团的会计政策是否保持一致；对于集团内具备相同交易背景或商业实质事项的会计估计不一致的情况，应评估其对合并财务报表的影响程度，并按谨慎性原则处理。
（八）持续经营能力评估。在内外部因素可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况下，评价相关应对计划和改善措施能否消除对持续经营能力的重大不确定性；出现债务违约的，要关注是否可能触发其他债务交叉违约及对正常商业合作的影响；关注持续经营相关事项及相关审计证据对财务报表编制和披露的影响，恰当发表审计意见，准确区分带持续经营事项段的无保留意见和非无保留意见。
注册会计师还应重点关注关联方交易、股份支付、政府补助、期后事项等相关领域的审计风险。
通知全文：
中国注册会计师协会发布
关于做好上市公司2024年年报审计工作的通知
各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各备案从事证券服务业务会计师事务所：
为维护公众利益，提升上市公司年报审计质量，现就备案从事证券服务业务会计师事务所（以下简称事务所）做好上市公司2024年年报审计工作通知如下。
一、充分认识做好上市公司2024年年报审计工作的重要意义
注册会计师审计是我国社会主义市场经济体系的重要制度安排、党和国家监督体系的重要专业力量，会计师事务所执业监督是财会监督的重要组成部分。党中央、国务院高度重视财会监督工作，习近平总书记多次对严肃财经纪律、加强财会监督工作作出重要指示批示。党的二十届三中全会明确提出“完善中介服务机构法规制度体系，促进中介服务机构诚实守信、依法履责”。
上市公司2024年年报审计工作要深入贯彻落实党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中共中央办公厅 国务院办公厅印发 <关于进一步加强财会监督工作的意见> 的通知》、《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）有关要求，恪守职业道德，遵守执业准则，聚焦提升审计质量，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，独立、客观、公正、规范执业，切实履行事务所执业监督职责。
二、加强事务所内部管理，持续提升审计质量
（一）严格遵守职业道德要求。事务所和注册会计师在执行审计业务过程中，要确保从实质上和形式上保持独立，不得以或有收费方式提供审计服务，收费与否或者收费多少不得以审计工作结果或实现特定目的为条件；不得为公众利益实体审计客户提供可能因自我评价对独立性产生不利影响的非鉴证服务。强化数据安全意识，确保审计资料的安全性；严格遵循保密原则，不得利用获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。事务所要为每项业务分派具有适当胜任能力的项目合伙人和项目组成员，保证其有充足的时间持续高质量地执行业务，避免超出胜任能力执业。
（二）持续完善质量管理体系。事务所要以合理保证执业质量为目标，建立并运行适合本所的质量管理体系，并定期开展评价，对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整。新备案从事证券服务业务的事务所要充分认识质量管理体系的重要性，建立内部风险防控机制，规范承揽和开展业务，加强风险分类管理，强化质量管理责任。
（三）加强事务所一体化管理。事务所要加强基础性标准体系建设，推动在全所范围内建立统一、高效的内部治理机制和管理体系，提高一体化管理水平和能力，实现人员管理、财务管理、业务管理、技术标准和质量管理、信息化建设等五方面的统一管理。在全所范围内统一资源调度和配置，统一决策业务承接事项，统一委派恰当的项目合伙人执行业务，统一进行关键合伙人轮换，统一监控和整改程序，统一进行合伙人考核和收益分配。
三、内部控制审计中的注意事项
事务所应当按照《财政部 中国证监会关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设 推进内部控制评价和审计的通知》（财会〔2023〕30号）的要求，对上市公司财务报告内部控制有效性进行审计，同时关注非财务报告内部控制重大缺陷，提升内部控制审计报告质量。
（一）全面考虑内部控制审计范围。要将重要组成部分、重要业务流程以及重大错报风险相关的内部控制全部纳入审计范围；关注管理层针对舞弊风险而设置的控制，如与重大或非常规业务相关的控制、与财务报告流程及期末账务调整相关的控制、与关联方交易相关的控制、与管理层重大会计估计相关的控制和与防止管理层出于动机或压力而操纵会计利润相关的控制等。
（二）恰当评价控制缺陷。完整记录各阶段识别出的缺陷，并详细记录评判的依据、过程和结果，以及其对财务报表审计可能产生的影响，评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷；在确定一项或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，应当评价补偿性控制的影响。
（三）处理好内部控制审计与财务报表审计之间的关系。在整合审计中，财务报表审计和内部控制审计识别的重大业务流程、重要账户、列报及相关认定及重要性水平应统一；财务报表审计中实施的实质性测试不能替代内部控制审计程序，单独为财务报表审计目的实施的内部控制测试工作未必足以为出具内部控制审计报告提供充分依据；若财务报表审计报告为否定意见或无法表示意见，应当合理评价并确定其对内部控制审计报告意见类型的影响。
四、年报审计中需要重点关注的领域
注册会计师要密切关注国际国内社会经济环境对上市公司的影响，贯彻落实风险导向审计理念，警惕业务造假触发财务造假、滥用会计政策和会计估计、第三方配合造假等，有效应对舞弊风险，获取充分、适当的审计证据，恰当发表财务报表审计意见。要高度关注下列高风险领域：
（一）收入审计。基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入或认定存在舞弊风险；分析收入变动与市场趋势、现金流量和外部渠道信息等是否相符，关注是否存在特殊收付款安排、返利、退货等情况；警惕通过供应链金融、商业保理和票据交易、融资性贸易、空转走单等虚假贸易造假。关注合同中单项履约义务是否恰当区分主要责任人和代理人；评估收入确认时点的准确性，是否满足按照时段法确认收入的条件，履约进度的确定是否符合企业会计准则规定。收入确认和计量高度依赖业务信息系统数据的，应对相关信息系统的有效性实施恰当的审计程序。
（二）金融工具审计。关注金融工具分类、确认与计量的准确性，是否存在债务工具与权益工具划分不当、随意调整金融工具分类等情形；关注预期信用损失模型的运用，是否恰当识别和评估信用风险特征，是否考虑前瞻性因素的影响，判断预期信用损失模型所使用参数的相关性和准确性；关注是否存在通过改变结算方式重新计算账龄，通过提供增信措施重新计算损失额，通过变更结算对手重新计算账龄和损失额等情形。
（三）资产减值审计。关注上市公司资产减值准备计提的合理性和准确性，复核相关会计估计是否存在管理层偏向，评价产生偏向的环境是否表明存在舞弊导致的重大错报风险；了解管理层是否聘请专家协助执行资产减值测试，评价其专业胜任能力、独立性、评估采用的估值方法、关键假设和数据，以及将管理层的专家的工作用作相关认定审计证据的适当性；评价管理层商誉分摊方法的恰当性和盈利预测的合理性，以及是否将商誉合理分摊至资产组或资产组组合进行减值测试；关注资产减值相关的财务报表附注披露是否符合企业会计准则及相关披露规则的要求。
（四）货币资金审计。关注货币资金的真实性，是否存在体外资金循环、资金占用和未披露的受限资金等问题；严格实施银行函证程序，恰当评价回函可靠性，调查回函不符事项或函证程序中发现的异常情况；关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；关注是否存在大额境外资金，是否存在缺少商业实质或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况。
（五）数据资产审计。关注入表数据资产的质量、准确性、有效性以及合规性，判断是否满足存货或无形资产的确认条件；综合考虑数据资源的独特性、市场需求、技术成熟度等因素，评估外购数据资源的估值方法是否恰当；对于内部数据资源研究开发项目的支出，了解资本化政策，评估资本化的合理性与合规性；关注技术变革以及数据的来源、存储、处理和应用方式等对数据资产价值的影响。
（六）集团审计。集团项目组应实施有效的质量管理，充分、适当地参与组成部分注册会计师的工作，并与组成部分注册会计师全程进行有效双向沟通；集团项目合伙人应当对组成部分注册会计师进行指导、监督并复核其工作；关注上市公司是否以控制为基础确定合并财务报表的范围，有无人为调整合并范围的情形，评估未纳入合并范围的子公司可能对财务报告整体产生的影响。
（七）会计政策和会计估计审计。关注会计政策变更、会计估计变更的划分是否准确，是否存在将前期差错更正当作会计政策、会计估计变更的情形；关注变更会计政策或会计估计的意图与合理性，分析是否存在滥用会计政策和会计估计变更的情况。关注集团的会计政策是否保持一致；对于集团内具备相同交易背景或商业实质事项的会计估计不一致的情况，应评估其对合并财务报表的影响程度，并按谨慎性原则处理。
（八）持续经营能力评估。在内外部因素可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况下，评价相关应对计划和改善措施能否消除对持续经营能力的重大不确定性；出现债务违约的，要关注是否可能触发其他债务交叉违约及对正常商业合作的影响；关注持续经营相关事项及相关审计证据对财务报表编制和披露的影响，恰当发表审计意见，准确区分带持续经营事项段的无保留意见和非无保留意见。
注册会计师还应重点关注关联方交易、股份支付、政府补助、期后事项等相关领域的审计风险。
五、充分发挥执业监督作用，扎实做好上市公司2024年年报审计工作
（一）审慎承接，重视审计计划。树立风险意识，充分考虑上市公司业务复杂程度和风险等因素，评估自身胜任能力是否匹配；遵守相关职业道德要求，制定契合项目实际情况的审计计划，组建具有相关行业知识资源和审计经验的审计团队，恰当规划项目的审计范围、时间进度、工作重点和审计资源的整体安排。
（二）保持职业怀疑，加强业务执行。做实常规审计程序，加强电子函证应用，对发现的异常情形保持警觉；了解上市公司的业务、内部业务流程和相关的信息系统，从业务逻辑、流程角度判断交易的真实性、合理性，利用业务系统信息验证会计信息；针对可能存在的第三方配合造假等舞弊风险，增强审计程序的不可预见性，必要时提请上市公司启动反舞弊调查程序或聘请反舞弊专家参与。
（三）关注数智化转型影响，利用信息技术为审计赋能。关注数字经济发展和数字化转型带来的商业模式创新、业务流程重塑及管理模式变更对审计风险的影响，分析对审计技术和方法的影响，利用数字化审计工具，提升审计质量和效率。培养审计人员数字化审计能力，确保审计人员在使用新型审计工具时，有能力理解和应用信息技术，更有效地进行风险评估、设计更合适的程序并调查异常情况。
（四）做好项目质量复核，恰当发表审计意见。加强质量复核和技术咨询，由具有行业经验项目质量复核人在项目适当时点实施复核;对重大事项和疑难问题及时进行技术咨询。出具审计报告时，要恰当确定关键审计事项，并恰当披露已实施的应对措施。此外，在应当发表非无保留意见的情况下，不得以无法获取充分、适当的审计证据为由，对应识别的财务报表整体重大错报不予识别，以“受限”代替“错报”。
（五）与治理层进行有效双向沟通，必要时向监管机构报告重大关键事项。与上市公司治理结构的适当人员进行有效双向沟通，向治理层获取与审计相关的信息，及时向治理层通报审计中发现的与治理层责任相关的事项，并告知与独立性相关的事项。重视与审计委员会、独立董事的沟通，不能以管理层的回应代替与治理层的沟通；对重大意见分歧和突发事件，应及时跟进，依法依规妥善解决。对于可能影响审计报告形式和内容的重大事项，必要时应向监管机构报告。
（六）及时做好年报审计业务信息报备。上市公司变更财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前后任事务所均应在变更发生之日（董事会通过变更审计机构的决议之日）起5个工作日内，进行网上报备（网址：http://cmis.cicpa.org.cn）。若报备后信息发生变化的，应当在5个工作日内登录系统予以更正，并告知我会。
我会将根据《上市公司年报审计监管工作规程》（会协〔2021〕56号）要求，对上市公司2024年财务报表审计和内部控制审计情况进行全程监控，并适时启动年报审计监管约谈。对涉嫌违反执业准则和职业道德相关规定的事务所和注册会计师，我会将在2025年度执业质量检查中予以重点关注。
中国注册会计师协会
2024年12月26日
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
点击图片▼立即了解
注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
通过趋利性异地执法抓捕民营企业家，查封、冻结、甚至划转外地企业和个人财产的行为，俗称“远洋捕捞”。近年来，“远洋捕捞”频发的背景，是地方政府负债加剧和收入减少导致的财政紧张。在发放工资和偿还债务的双重压力下，执法机关针对有支付能力的发达地区企业展开异地执法，通过处罚进行创收。据财政部数据显示，今年前11个月，全国非税收入同比增长17%，其中10月非税收入同比增长39.6%，11月增幅更高达40.4%。如果任由趋利性执法肆意扩张，不仅是对法治，对经济的健康发展也是毁灭性的打击。
12月16日，在国务院专题学习会上，李强总理明确指出：明年要开展规范涉企执法专项行动，持续优化营商环境，促进稳预期强信心。要强化执法监督，关注罚没收入异常增长、大量异地执法、大额顶格处罚等情况，审查核实相关执法行为，有问题的要及时纠正。
“民营企业和民营企业家是我们自己人”，这是习近平总书记多次强调的。“远洋捕捞”式违规执法的黑手必须斩断，让民营企业和民营企业家增强信心。这种执法行为严重破坏了营商环境，干扰企业正常经营，影响企业家信心，甚至导致企业破产、员工失业。例如，据广东省省情调查研究中心今年4月份发布的一份报告，该报告中提到的“壹健康”公司，系国家高新技术企业、广东省“专精特新”企业，2022年实现24.23亿元收入，2023年6月底提交申请赴港上市，2023年10月，河南省焦作、商丘两市公安局以该集团企业涉嫌诈骗为由，出动1600多名警力到广州进行“远洋捕捞”。原本公司涉案总金额只有60多万元，但两地办案人员先后冻结该集团子公司相关账户64个、冻结资金7.58亿元，传唤261人，刑拘带回河南省的就有38人。此案发生后，“壹健康”被迫撤回赴港上市的申请，并因资金问题导致工厂停工、生产停摆、经营难以为继、员工工资难以发放，集团业务陷于瘫痪，至今未能恢复正常的生产和运营。
近年来，广州、深圳、东莞等珠三角地市已成为异地执法的高发地，这种现象也波及北京、浙江等地的民营科技企业。这种违法执法不仅伤害法治尊严，还可能摧毁很多人的法治信仰，导致一些企业家在“寒蝉效应”刺激下无法安心经营，只想着如何尽快“跑路”。
好在中央层面已经采取措施支持民营经济发展和规范涉企执法，最近召开的中央经济工作会议明确提出将开展规范涉企执法专项行动，释放出坚决有力维护企业合法权益的鲜明信号。此外，国家发展改革委主任郑栅洁强调，要规范行政执法单位的行政执法行为，不能违规异地执法和趋利执法。这表明政府正采取行动，通过法治手段来保护民营企业和企业家的权益，促进民营经济的健康发展。
为解决“远洋捕捞”问题，建议采取以下措施：
1、严格控制异地执法权限：法院应依法审查冻结措施的必要性、合理性和比例，最高人民法院应发布指导性司法政策文件，对不严格执行要求的法院负责人进行追责。
2、将罚没收入统一上缴中央财政：切断地方财政与办案机关之间的利益牵连，避免地方因财政压力而进行趋利性执法。
3、建立应急联动机制：地方政府应排查梳理本地民营企业跨省案件，及时进行“打捞”和挽救，依法处理超权限查冻扣财产的涉企案件。
4、完善外部监督和救济渠道：通过典型案例加强普法，理顺异地管辖权，对趋利性执法严厉追责。
5、开展专项整治行动：国家层面应开展专项整治行动，纠正并曝光侵害民营企业家财产和人身安全的典型案例，严肃问责违法违规行为。
坚决打击“远洋捕捞”行为并不等于袒护不法行为，而是维护法治公正、保障市场经济秩序、促进经济健康发展的必然要求。涉事企业触犯法律仍需承担法律代价，避免地方保护主义。
总之，只有坚决打击“远洋捕捞”行为，才能维护法治的权威性和公信力，才能为民营企业和民营企业家创造一个公正、透明、可预期的法治环境，才能让他们增强信心、安心经营、放心投资，为经济发展贡献自己的力量，最终推动经济持续健康发展。
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
点击图片▼立即了解
让创业失败者别上失信的黑名单 目前创业...
注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
变化要点
要点一：定义并强调了“应税交易”
第三条在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税 。
要点二：兼营、混业的税率
第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
要点三：视同销售情形的变化
第五条 下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；单位和个体工商户无偿转让货物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
要点四：进项税额的抵扣范围
第二十二条 用简易计税方法计税项目对应的进项税额；免征增值税项目对应的进项税额非正常损失项目对应的进项税额；购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额； 购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；国务院规定的其他进项税额。
要点五：新增的不征税项目
第六条 有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务； 收取行政事业性收费、政府性基金；依照法律规定被征收、征用而取得补偿；取得存款利息收入。
要点六：简易计税方法的征收率
第十一条 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
要点七：以“计税期间”替代“纳税期限”
第三十条 增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。
要点八：境外单位和个人关于扣缴义务人的确定
第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。 扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。
要点九：进项税大于销项税时可随时申请退税
第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。
附：《增值税法》全文
中华人民共和国增值税法
（2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过）
目录
第一章 总则
第二章 税率
第三章 应纳税额
第四章 税收优惠
第五章 征收管理
第六章 附则
第一章 总则
第一条 为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。
第二条 增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。
第三条 在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形：
（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（二）单位和个体工商户无偿转让货物；
（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
第六条 有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：
（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；
（二）收取行政事业性收费、政府性基金；
（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；
（四）取得存款利息收入。
第七条 增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。
第八条 纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。
小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。
中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。
第九条 本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第二章 税率
第十条 增值税税率：
（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：
1.农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。
（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
第十一条 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
第三章 应纳税额
第十四条 按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。
进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。
第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。
扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。
第十六条 销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。
进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。
纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。
第十七条 销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。
第十八条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
第二十条 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。
第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。
第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
（二）免征增值税项目对应的进项税额；
（三）非正常损失项目对应的进项税额；
（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
（六）国务院规定的其他进项税额。
第四章 税收优惠
第二十三条 小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。
前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第二十四条 下列项目免征增值税：
（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（二）医疗机构提供的医疗服务；
（三）古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；
（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；
（八）学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；
（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。
第二十五条 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。
国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。
第二十六条 纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。
第二十七条 纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。
第五章 征收管理
第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：
（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
（二）发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。
（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。
第二十九条 增值税纳税地点，按照下列规定确定：
（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
（三）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
（四）进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税。
（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
第三十条 增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。
纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。
纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。
第三十一条 纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。
法律、行政法规对纳税人预缴税款另有规定的，从其规定。
第三十二条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。
海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。
个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第三十三条 纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体办法，由国务院制定。
第三十四条 纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。
国家积极推广使用电子发票。
第三十五条 税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。
有关部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、协助税务机关开展增值税征收管理。
第三十六条 增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第三十七条 纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。
第六章 附则
第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
扫一扫 关注视频号
注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
十四届全国人大常委会第十三次会议12月25日表决通过了增值税法，自2026年1月1日起施行。
增值税是我国第一大税种，随着增值税法制定出台，我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则取得重大进展。
下面进一步简述18个税种，以及归纳具体已经立法的14个税种。
我国目前有18个税种，具体如下：
一、所得税类
企业所得税：对企业的生产经营所得和其他所得征收的税。
个人所得税：对个人的各种所得征收的税。
二、流转税类
增值税：对商品（包括货物和劳务）在流通过程中增值额征收的税。
消费税：对特定消费品的生产和进口环节征收的税。
关税：对进出口货物征收的税。
三、财产和行为税类
房产税：对房产的所有权人或使用人征收的税。
车船税：对车辆和船舶的所有人或管理人征收的税。
契税：对土地、房屋权属转移征收的税。
印花税：对合同、产权转移书据等凭证征收的税。
城市维护建设税：对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的税，用于城市维护建设。
土地增值税：对转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收入的单位和个人征收的税。
城镇土地使用税：对在城镇土地使用范围内使用土地的单位和个人征收的税。
耕地占用税：对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。
资源税：对开采自然资源的单位和个人征收的税。
环境保护税：对排放应税污染物的单位和个人征收的税。
船舶吨税：对进出中国港口的国际航行船舶征收的税。
四、特定目的税类
车辆购置税：对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等车辆的单位和个人征收的税。
烟叶税：对收购烟叶的单位征收的税。
我国目前有14个税种已经制定了法律，具体为：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税。这些税种的立法，标志着我国税收法定原则的进一步落实，为税收制度的规范化和法治化提供了坚实的基础。
目前关税、环境保护税、船舶吨税、烟叶税四个税种仍然依据国务院发布的暂行条例等行政法规进行征收管理，尚未完成立法程序。
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
扫一扫 关注视频号
注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
在企业的财务报表中，“其他应收款”这一会计科目扮演着复杂而微妙的角色。按照会计制度的规定，其他应收款指的是企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。然而，在实际操作中，这一科目往往成为了企业处理各种无法取得发票费用的“垃圾桶”，甚至被用作调节利润、掩盖资金问题的工具。
一、隐形费用的藏身之处
许多企业账面上的“其他应收款”并非真正的资产，而是未能取得合规发票的费用。会计人员为了做实账目，不得不四处寻找发票以平账，若无法找到，则只能计提坏账准备。这种情况下，税务局往往不予认可，最终可能导致企业既要补缴企业所得税，又要补缴个人所得税，给企业带来不必要的财务风险。
在审计过程中，审计人员常常发现，“其他应收款”成了一个无所不包的科目，各种没有发票的费用都被随意挂入其中。这种现象在上市公司中尤为普遍，一些公司将应计入成本费用的支出计入其他应收款，或者将本应计入其他资产项目的内容也计入其中，以此作为调节利润的“蓄水池”。
二、企业通过其他应收款隐藏短期投资、截留投资收益。
有的企业在资金较充裕、预计未来没有大额支出的情况下，往往会利用多余的钱进行短期投资，比如在证券市场上买入股票或债券。但是有些企业为了逃避税收、截留投资收益，在进行短期投资的时候不是通过交易性金融资产来反映，而是虚构往来单位把它放入“其他应收款”账户。在退出资本市场时用收回来的本金冲销其他应收款，而投资收益进入小金库或据为己有。
三、某些养殖类、农业类上市公司可能将“其他应收款”计入“存货”
对于某些养殖类、农业类上市公司而言，为了掩盖资金被占用甚至被侵占的事实，他们可能将本该记入“其他应收款”的大股东占款计入“存货”，导致存货畸高。这种做法不仅使得财务报表失真，也给审计师带来了极大的挑战，审计过程往往变得复杂而漫长，甚至难以查清真相。
四、现金流量表的“垃圾筒”现象
与“其他应收款”类似，现金流量表中的“收到其他与经营活动有关的现金”项目也可能成为企业的“垃圾筒”。一些上市公司为了配合盈余管理出来的利润，可能会将属于投资、筹资活动的现金流入纳入经营活动现金流中。这种行为不仅扭曲了现金流量表的真实性，也误导了投资者和监管机构。
五、“其他应收款”最有可能让你记入账簿，载入史册
除了在企业财务报表中的复杂应用外，“其他应收款”还与我们的工作息息相关。比如，我们因失职而向单位支付的赔款、罚款，单位为我们垫付的各种款项，或者我们向单位借用的款项等，都有可能被记入这一科目。在财务处理上，如预支差旅费等，也会涉及到“其他应收款”的借贷分录。因此，“其他应收款”这个科目离我们最近，很有可能，你由于它而记入凭证，登入明细账薄，记入账簿，载入史册。
LyraLee沐维恩：最常见的、预支差旅费。借：其他应收款--某某某。贷：库存现金。报销差旅费：借：管理费用。贷：其他应收款--某某某。
阿呆vvvvv：也是企业的垃圾堆~
综上所述，“其他应收款”作为企业财务报表中的一个重要科目，其处理和管理直接关系到企业的财务健康和市场信誉。如果企业“其他应收款”数额过大，应引起高度重视。这可能意味着存在关联方交易、抽逃税金或其他违规行为。优秀的企业，其他应收款和其他应付款应当数额极小，甚至为零。
在审计时，审计人员应特别关注上市公司长期挂账的“其他应收款”明细科目，这些往往是收不回来的坏账或投资、或早已发生的费用。对于账龄较长的其他应收款，要深入追查其内容和性质，不能轻信被函证单位的确认结果。如有条件，最好亲自到被函证的单位了解情况，并向其索取承认此笔债务的声明书。
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持原创不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
扫一扫 关注视频号
注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
根据观察，出现财务危机爆雷的上市企业往往长时间存在“存贷双高”+控股股东高质押比例+较高的财务费用等特征。大伙在进行股票投资时要注意，一定要多问一问为什么这家公司如此赚钱如此有钱却还需要高额融资？其利息收入是否与所拥有的现金相符合？其账户拥有大量“现金”的同时是否存在现金短缺问题？
以下是对这些特征的详细解读：
一、“存贷双高”现象
“存贷双高”指的是企业同时持有较高水平的货币资金和有息负债。以下是对“存贷双高”现象可能原因的分析：
1.虚增货币资金以及资金受限：经营业绩欠佳的上市公司可能会为了粉饰报表而虚增货币资金数额。这种行为虽然暂时“提升”了公司的账面资金水平，但长期来看会加剧公司的财务风险。另外，如果企业持有的资金不能自由支配，也需要不断融资以补充资金流。由于企业虚增货币资金以及资金受限等原因，从而导致企业出现“存贷双高”的现象。
2.有息负债高：较高的有息负债意味着企业将要承担高额的利息支出，这降低了资金使用的有效性与充分性，增加了额外的财务支出与资金风险。
二、控股股东高质押比例
控股股东高质押比例是指控股股东将其所持有的大量股份质押给金融机构以获取融资。高质押比例可能意味着控股股东面临较大的资金压力，或者对企业未来发展缺乏信心。此外，如果质押股份的价格下跌至警戒线以下，控股股东可能面临追加质押物或提前赎回的压力，这可能导致控股股东失去对企业的控制权，进而引发企业治理结构的不稳定。
三、较高的财务费用
财务费用主要体现为利息净支出，它反映了企业资金使用的成本。较高的财务费用可能意味着企业资金紧张，甚至可能通过抵押借款、借新还旧等方式来维持资金流动。如果财务费用占据了大量利润，企业的偿债压力将增大，偿债能力将明显减弱。
通过以上的解读，可以进一步通过对企业运营情况的疑问，来寻找财务爆雷的原因。
一、高额融资与高额利润的矛盾
矛盾现象分析：如果一家上市公司多年以来利润都十分可观，却还需要高额融资，这是一个值得探究的问题。从正常逻辑来说，利润可观应该有足够的资金来支持自身运营和发展。如果出现这种情况，可能是利润只是账面上的数字，实际的现金流入并没有那么多，例如存在大量应收账款未收回，导致公司需要依靠融资来维持运营。这可能预示着公司在财务管理、业务运营或者资金回笼方面存在问题，增加了财务爆雷的可能性。
二、利息收入与现金的不匹配
不匹配情况分析：利息收入与所拥有的现金不相符也是一个重要的警示信号。如果一家公司拥有大量现金，按常理应该有相应的利息收入。若利息收入过低或者与现金规模不匹配，可能意味着公司的现金存在问题，例如现金可能并非真正可自由支配的资金，可能被冻结、占用或者只是造假的账面数字，实际并没有那么多现金在账上，这也暗示了公司存在财务风险。
三、大量现金与现金短缺的矛盾
矛盾背后的风险：当企业账户显示拥有大量“现金”，但却存在现金短缺问题时，这说明公司的资金管理出现严重混乱。这种情况可能是由于资金被挪用、资金被冻结在某些项目中无法及时回笼，或者是财务报表存在虚假陈述等原因。这使得公司看似有钱，但实际在面临资金需求时却无法拿出足够的现金，这种矛盾情况很可能导致公司在面临突发情况或者债务到期时无法偿债，从而引发财务爆雷。
投资者在进行股票投资时应关注的重点：
询问公司融资原因：投资者应关注公司为何在赚钱的同时还需要高额融资。这可能与公司的经营模式、市场策略或资金需求有关。投资者需要仔细评估这些融资行为是否合理和必要。
核实利息收入与现金相符性：投资者应关注公司的利息收入是否与所拥有的现金相符合。如果公司的利息收入远低于其现金持有量所能产生的收益，那么可能表明公司的货币资金存在虚增或受限的情况。
关注现金短缺问题：尽管公司账户上可能拥有大量现金，但投资者仍需关注公司是否存在现金短缺问题。这可能与公司的应收账款管理、存货管理或资金利用效率有关。投资者需要仔细评估公司的现金流状况，以确保其能够持续稳定地运营。
总之，投资者在进行股票投资时，应关注企业的“存贷双高”现象、控股股东高质押比例以及较高的财务费用等特征，并多问几个为什么。这有助于投资者更全面地了解企业的经营状况和风险情况，从而做出更明智的投资决策。
扫一扫 关注视频号
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持原创不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
在企业财务管理中，存货和应收账款的管理被视为关键环节。这是因为这两个方面直接关联到企业的业务流程，包括采购、库存、生产和销售等多个重要环节。存货管理从原材料申购开始，历经采购、入库、出库、投产至产成品销售出库，全程需精细化操作。应收账款则在销售收入确认时确立，其回收标志着销售行为的完成。有效的存货和应收账款管理不仅能够确保企业营运资金的顺畅，还能显著提升企业的市场竞争力和财务健康状况。
一、谈下应收账款的管理思路
应收账款的存在，让利润割断了与现金流的关系，使得企业利润的增长可以与现金流不同步，甚至可能恶化现金流，因为企业除了要垫支成本费用外，还要给政府交纳流转税和所得税。
因此，对应收账款的管理应以现金流为第一考虑要素，在保证现金回款的基础上去实现利润最大化。比如在一个项目中，客户A公司的款项能在开票后立即100%收回，利润为200万元；客户B公司在开票后能立即回50万元，利润为250万元，那应该如何选择呢？
我的参考意见是选择做A类公司的业务，因为B类公司的款要是以后收不回或只能部分收回，那么这个利润250万元就很具迷惑性了，其实它的利润根本就不是250万元，甚至可能是亏损的；第二，对应收账款要进行合理控制，最好做到以合同金额为参考，按照投入的成本进行收回，让利润的大致数额形成应收账款。以后即使收不回，造成了损失，大不了是项目没赚到钱，至少不会赔本。
另外，对于应收账款管理问题，企业还应将应收账款的回收与企业各业务部门的业绩考核与奖惩挂钩，强化应收账款跟踪管理服务和资金回笼动态考核，按照“谁经办、谁催收、谁负责”原则，加大清欠力度，提高应收账款回收率，加快企业的资金循环，提高资金使用效率，进而降低企业资金占用成本，提高企业经济效益。
YEONHAMYOO：这个是好，本来就是要有个考核机制的！自己觉得拉来了业务牛逼啊然后后面的事拍屁股不理了，不知道这种管理体制能支撑多久。
马靖昊：应收账款要收不回，税也交了，雪上加霜。
宝哥85：我们公司变态，应收归财务管，扣财务绩效。
1s-pp：企业内控准则，财务本来就不负责催收应收账款。
艾海萌：财务催业务，业务催客户，我这里是。
丘姑娘加油嘿：我们单位曾经试图让财务管，财务才不管呢。。。人都不认识。。。催账谁理你。。。
马靖昊：华为当年就成立市场财经处专责应收账款的回收，完成货款回收目标。
按照上述应收账款的管理方法，表面上看起来可能让企业损失掉了一部分客户和利润，但这对企业来说绝对不是什么坏事，实际上，企业保住了优质客户，淘汰掉劣质客户，这样就保住了有现金流的利润，最大限度地避免了没有现金流的所谓的利润，其实是增强了企业的抗风险能力。总而言之，“手中有钱，心中才能不慌”。
二、谈下存货的管理思路
存货是企业的重要营运资产，是生产成本转化为市场价值的桥梁。然而，如果一家企业存在比较大的“库存”，从根本上它说明的是企业创新能力的不足以及市场地位的弱势。这样的企业才会把“产品”堆放在仓库里，而且越堆越多，让企业在不知不觉中陷入痛苦的深渊，最终存货跌价，甚至低于成本价，只好计提“存货跌价准备”，真是糟蹋钱还搭上瞎忙活。
库存过高会对公司带来多方面的影响。首先，存货过高积压会占用大量资金，影响企业资金周转，并且存货不能及时变现会影响企业的偿债能力。其次，库存浪费主要体现为资金占用所导致的成本和成本利润、成品损耗导致的产品维修、仓储管理的公职人员开销、库存时间延长导致产品过时的成品积压等。这些因素都会对企业的经营产生不利影响，严重影响企业的财务状况和市场地位。
库存是潜亏的深水区，里面可能装着惊人的浪费以及不正常损耗，还假装具有正常的“价值”，因此，也可以这么讲，库存是调节利润的大杀器。总之，库存是亏损的万恶之源！
存货管理的核心目标是实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。企业应从根本上解决这些问题，这需要一套科学、高效的存货管理思路。
1、精准预测与需求管理：应通过市场调研、数据分析等手段，精准预测市场需求，制定合理的生产计划。同时，加强与客户的沟通，了解客户需求变化，及时调整生产策略，避免过度生产导致的库存积压。
2、优化供应链管理：加强与供应商的合作，建立稳定的供应链关系，确保原材料供应的及时性和稳定性。同时，通过优化采购策略、降低采购成本，提高供应链的整体效率。此外，还应加强库存周转率的管理，通过合理的库存布局和调配，减少库存积压和资金占用。
3、推行精益生产：精益生产强调以客户需求为导向，通过持续改进生产流程、提高生产效率、降低生产成本，实现零库存或低库存的生产模式。企业应积极推行精益生产理念，优化生产流程，减少生产浪费，提高产品质量和交付速度。
4、加强库存监控与分析：建立完善的库存监控系统，实时掌握库存动态，及时发现并处理库存问题。同时，定期对库存进行分析，评估库存结构、库存周转率等指标，为优化库存管理提供数据支持。
5、强化风险管理：企业应建立风险预警机制，对库存风险进行实时监控和预警。同时，制定应急预案，如降价促销、退货处理等，以应对可能出现的库存积压风险。
蜀地小女：海尔力推零库存，就是为了这个～
小静lwj：库存越多，即便利润表有好的利润，未来也会亏损的。
一笑llg：长期收不到钱的应收账款，以及长期积压的存货，对企业来说是一样的，反映的均是企业发展中遇到了困难，不仅仅只是创新不足的问题，还有更深层次的企业管理问题。
存货管理是企业经营管理中的重要环节，存货管理的好坏直接影响企业的资金占用水平及资产运作效率。一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持原创不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
会计就是这么一回事：
1.现金从哪里来:借来的是负债,投入的是所有者权益；
2.现金到哪里去:当期就消失的是费用,可以管好多期的是资产；
3.资产或以成本形式转入产品中或以折旧、摊销转为费用；
4.通过销售活动换回现金和应收款,换回得更多就是利润,换回得更少就是亏损；
5.企业间的信用产生那些往来款项。
上面的文字以简洁明了的方式概述了会计的基本概念和原理，下面我们逐条来解释一下：
1.现金从哪里来：借来的是负债，投入的是所有者权益
这句话描述了企业资金来源的两种主要方式。
借来的是负债：当企业从银行、其他金融机构或个人借款时，这些借款形成了企业的负债。负债是企业需要偿还的资金，通常伴随着利息支出。
投入的是所有者权益：所有者（如股东）投入的资金构成了企业的所有者权益。这部分资金是投资者对企业的投资，用于支持企业的运营和扩张。所有者权益反映了投资者对企业的所有权和利益分享权。
2.现金到哪里去：当期就消失的是费用，可以管好多期的是资产
这句话描述了企业资金的去向。
当期就消失的是费用：企业在运营过程中会发生各种费用，如员工工资、租金、水电费等。这些费用在当期就被消耗掉，不会形成企业的资产。
可以管好多期的是资产：企业用现金购买的长期使用的物品（如设备、建筑物等）被称为资产。这些资产可以在多个会计期间内为企业带来经济利益，因此它们的价值不会在一个会计期间内全部消耗掉。
3.资产或以成本形式转入产品中或以折旧、摊销转为费用
这句话进一步解释了资产如何体现在财务报表中。
资产可以以成本形式转入产品中。例如，制造企业在生产过程中会消耗原材料、燃料等资产，这些资产的成本会转入产品的生产成本中。
资产也可以通过折旧、摊销等方式转为费用。折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而逐渐减少其价值的过程；摊销则是指无形资产（如专利、商标等）在使用过程中逐渐消耗其价值的过程。这些减少的价值会以费用的形式反映在企业的财务报表中。
4.通过销售活动换回现金和应收款，换回得更多就是利润，换回得更少就是亏损
这句话说明了企业通过销售产品或服务来回收现金和应收账款。
如果企业从销售活动中换回的现金和应收款超过了为销售这些商品或提供服务所花费的成本和费用，那么企业就实现了利润。反之，如果换回的现金和应收款少于成本和费用，那么企业就发生了亏损。
5.企业间的信用产生那些往来款项
这句话指的是企业之间因为信用交易而产生的往来账款。
常见的往来款项包括应收账款（客户欠企业的钱）、应付账款（企业欠供应商的钱）、预收账款（客户预先支付的款项）和预付账款（企业预先支付的款项）。
这些往来款项反映了企业间的经济交易和信用关系，是企业财务报表中的重要组成部分。
这些基本概念构成了会计的核心内容，帮助企业记录和分析财务状况，做出经营决策。
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持原创不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
扫一扫 关注视频号
2024年中国大学毕业生薪酬排行榜TOP200出炉！央财跻身前4!
注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
星标方法点击页面左上角蓝色马靖昊说会计进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功。）
在企业中，对于付出去的款项，没有见到货的有预付账款，如果一家企业常年在账上挂着很大的预付款项金额是不是不符合逻辑？为什么一直有预付款项却没见货？对于付出去的款项，未来不会见到货的有其他应收款，其他应收款是要还回来的，如果一家企业常年在账上挂着巨额的其他应收款，是不是也不合常规，为什么不及早收回来？会不会是关联方占用资金。一般而言，只要预付款项+其他应收款占总资产的比例较大，风险就较大，要引起关注。另外，在财务报表中，凡是带有“其他”字眼的科目金额都不应过大，否则就可以怀疑其有问题，因为带有“其他”字眼的科目都是跟生产经营活动无关的，不应该显现出大金额。
以下是对上面内容中提出的问题再进一步分析：
对于上市公司的财务报表，特别是预付账款和其他应收款这两个项目，如果金额异常大或长时间挂账，确实需要引起关注。
一、预付账款
预付账款通常是指企业为购买商品或接受服务而预先支付的款项，但尚未收到相应的货物或服务。如果一家企业常年在账上挂着很大的预付款项金额，可能存在以下原因和风险：
1.供应商问题：供应商可能由于各种原因（如生产延误、质量问题、资金问题等）未能按时交付货物或服务，导致预付账款长时间挂账。
2.内部控制问题：企业内部可能缺乏有效的预付账款管理制度，或者管理人员与供应商之间存在不正当关系，导致预付账款被滥用或挪用。
3.关联方交易：预付款项可能涉及关联方交易，关联方可能通过预付款项占用企业资金，影响企业的资金流动性。
4.财务风险：长时间挂账的预付账款可能面临无法收回的风险，从而影响企业的财务状况和经营成果。
二、其他应收款
其他应收款通常是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。如果一家企业常年在账上挂着巨额的其他应收款，可能存在以下原因和风险：
1.业务往来问题：企业可能与其他单位或个人存在业务往来，但由于各种原因（如对方违约、资金困难等）未能及时收回款项。
2.内部管理问题：企业内部可能缺乏有效的应收账款管理制度，或者管理人员与债务人之间存在不正当关系，导致其他应收款被滥用或挪用。
3.关联方占用资金：其他应收款可能涉及关联方占用资金，关联方可能通过其他应收款占用企业资金，影响企业的资金流动性。
4.坏账风险：长时间挂账的其他应收款可能面临无法收回的风险，从而形成坏账，影响企业的财务状况和经营成果。
这里结合“其他应付款”，再多说几句，优秀的上市公司，其他应收款和其他应付款应当数额极小，甚至为零。对于这两个科目数字较大的公司，我们可以先打上一个经营不规范的标签。其他应收款、其他应付款这两个科目多半被企业当作“垃圾筐”，什么都往里面装，分析时要注意这一点。
三、预付款项+其他应收款占总资产比例较大
当预付款项和其他应收款占总资产的比例较大时，确实需要引起关注。因为这可能意味着企业的资金被大量占用在无法及时转化为现金流的资产上，从而影响企业的资金流动性和偿债能力。此外，这些长期挂账的款项还可能面临无法收回的风险，从而对企业的财务状况和经营成果造成不利影响。
在上市公司同济堂出事之前，我曾经在2020年2月19日就指出，从该公司2019年第3季度财报看：该公司的预付账款、应收账款及其他应收款合计高达47.973亿元，约占公司总资产96.15亿元的50%。同时存在应收账款和其他应收款以及预付账款高企的“三高”现象，且占总资产比例近一半，我认为，该公司虚增资产、虚增利润或转移资金的可能性很大。账上货币资金虽然有13.33亿元，但我看了一下它的有息负债情况，基本上都是借来的，既然这么缺钱，为什么预付账款、其他应收款可以分别高达6.505亿元和6.798亿元？是不是存在利益输送，是不是存在套取资金进行体现循环？种种迹象表明，预付账款、其他应收款极有可能已经成为同济堂资金流失的渠道。
四、带有“其他”字眼的科目金额不应过大
带有“其他”字眼的科目通常用于记录与主营业务不直接相关的业务或事项。这些科目的金额如果过大，可能意味着企业存在以下问题：
1.业务复杂性：企业可能涉及多种业务或事项，导致这些科目的金额过大。但这也可能增加企业的管理难度和财务风险。
2.信息透明度：过大的“其他”科目金额可能降低企业财务报表的透明度，使得投资者和分析师难以准确了解企业的财务状况和经营成果。
3.潜在风险：这些科目可能隐藏着潜在的风险和问题，如关联方交易、资金占用等。因此，对这些科目的关注和分析对于评估企业的财务状况和风险至关重要。
总之，对于上市公司的财务报表中的预付账款、其他应收款以及带有“其他”字眼的科目，需要保持高度关注。如果发现异常情况或风险点，应及时进行深入分析和调查，以确保企业的财务状况和经营成果的真实性和可靠性。
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持原创不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。